亲属间原价转股权被要求补税？税务合规答疑

问题背景

最近有当事人咨询：我是公司小股东，去年把持有的30%公司股权以原价转让给亲弟弟，转让时公司净资产已经上涨，我当时认为亲属之间转让股权不用交税，就没有主动申报个税。今年税务局通知我的转让价格明显偏低，要按照净资产核定我的财产转让所得，要求我补缴个税加滞纳金共80多万，我能不能主张亲属间转让属于合理商业目的，不用补税？

法律依据

针对股权转让的个税征管，我国有明确的规则依据：
根据《股权转让所得个人所得税管理办法（试行）》（国家税务总局公告2014年第67号，以下简称67号公告）：

1. 第10条规定：股权转让收入应当按照公平交易原则确定。
2. 第11条规定：申报的股权转让收入明显偏低且无正当理由的，主管税务机关可以核定股权转让收入，其中“明显偏低”就包括申报的股权转让收入低于股权对应的净资产份额的情形。
3. 第13条明确了股权低价转让的正当理由情形，其中第二款就包括：将股权转让给能提供具有法律效力身份关系证明的兄弟姐妹，属于价格偏低的正当理由。

实务分析

你遇到的情况大概率是在转让股权时，没有主动向税务机关提交你们的姐弟亲属关系证明，导致税务机关按照普通股权转让的规则核查，认为你转让价格明显偏低没有正当理由，才作出了核定补税的通知。
你现在可以按照以下步骤处理：

1. 第一时间整理亲属关系证明材料：包括户口本、派出所出具的亲属关系证明、出生证明等可以证明你们姐弟关系的材料，连同股权转让协议、转让时公司的净资产审计报告等材料，向作出通知的税务机关提交陈述申辩，主张你的转让行为符合67号公告规定的正当理由，要求撤销补税通知。
2. 如果税务机关不采纳你的申辩意见，你需要在收到补税通知之日起60日内，先缴清税款和滞纳金或者提供相应的纳税担保，之后向上一级税务机关或者同级人民政府申请行政复议，对复议结果不服的，还可以向人民法院提起行政诉讼。
   需要特别提醒的是：如果你的股权转让存在以亲属转让为掩护，实际是为了规避向第三方转让股权的纳税义务的情形，比如你本来要把股权卖给外部第三方，为了少交税先低价转给弟弟再让弟弟卖给第三方，这种情形就不属于正当理由，即便你们是亲属也需要补缴税款。

案例佐证

2022年江苏苏州的一起涉税争议案件中，自然人王某将持有的某科技公司20%股权以原价100万元转让给亲哥哥，转让时公司净资产对应股权份额为210万元，税务机关最初作出要求王某补缴个税22万元加滞纳金的通知，王某提交了户口本、派出所亲属关系证明后，税务机关核实后认定该转让符合67号公告规定的正当理由，最终撤销了补税通知，王某无需缴纳相关税费。

合规提示

亲属之间股权转让并不是绝对免税，转让时一定要主动向税务机关提交亲属关系证明材料，留存好全套转让凭证，避免不必要的涉税风险。