学生实习被扣20%个税？税务合规答疑及退税指南

问题引入

近日有大二学生咨询：暑假到公司实习2个月，每月工资3000元，公司按劳务报酬扣了20%个税共1200元，听说学生实习可享5000元免税额度，是不是公司操作有误？多扣的钱能不能退？本文从税务合规角度逐一解答。

相关法律依据

1. 《中华人民共和国个人所得税法》第二条规定：劳务报酬所得属于综合所得，按年计算个人所得税，有扣缴义务人的由扣缴义务人按月或者按次预扣预缴税款，需要办理汇算清缴的应当在取得所得的次年三月一日至六月三十日内办理。
2. 《国家税务总局关于完善调整部分纳税人个人所得税预扣预缴方法的公告》（国家税务总局公告2020年第13号）第二条明确：正在接受全日制学历教育的学生因实习取得劳务报酬所得的，扣缴义务人预扣预缴个人所得税时，可按照累计预扣法计算并预扣预缴税款，累计减除费用按照5000元/月乘以纳税人当年截至本月在本单位的任职受雇月份数计算。
3. 《中华人民共和国个人所得税法实施条例》第十四条规定：劳务报酬所得预扣预缴时，每次收入不超过4000元的，减除费用按800元计算，适用20%的预扣率。

实务分析

首先，公司的预缴操作存在两处瑕疵：一是未适用学生实习的特殊预扣政策，按照2020年第13号公告的要求，全日制在校学生实习取得的劳务报酬，可按每月5000元的标准减除费用，你每月3000元的工资本无需预缴个税；二是预缴金额计算错误，即使按照一般劳务报酬计算，每月预缴额应为（3000-800）×20%=440元，两个月合计应预缴880元，被扣1200元属于公司计算疏漏。
其次，无论公司预缴操作是否合规，你多缴的税款都可以全额退还。劳务报酬属于综合所得，年度汇算时统一适用每年6万元的减除费用，你全年实习收入仅6000元，远低于6万元的免税标准，因此已预缴的个税全部属于多缴税款，可在年度汇算时申请退还。

案例佐证

2023年广州某大二学生暑假在传媒公司实习2个月，每月工资3200元，公司按一般劳务报酬预缴个税共960元，次年3月该学生在个人所得税APP办理2023年度个税汇算，系统自动核算全年应纳税额为0，提交退税申请后7天就收到了全额退税款。

退税操作指引

1. 确认预缴记录：先在「个人所得税」APP的「收入纳税明细查询」模块，确认公司已经为你申报了预缴个税记录，没有记录的需要联系公司补做预缴申报；
2. 办理年度汇算：次年3月1日至6月30日期间，登录个税APP进入「综合所得年度汇算」模块，选择对应纳税年度，系统会自动核算你的收入总额、已预缴税额和应退税额；
3. 提交退税申请：确认信息无误后绑定本人名下储蓄卡，提交退税申请，税务机关审核通过后税款会直接打至你的银行卡，一般审核周期为1-15个工作日。

最后提醒在校学生，实习时可以提前告知公司你的全日制学生身份，要求公司适用累计预扣法计算个税，即可避免后续退税的流程麻烦。