税务稽查案件什么情况下会从行政案件变成刑事案件？移送公安的临界点是什么？

Question

Accepted Answer

核心观点

根据《刑法》及2024年“两高”《关于办理危害税收征管刑事案件适用法律若干问题的解释》第十一条（虚开增值税专用发票等罪数额与情节标准）：虚开增值税专用发票、用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，税款数额在十万元以上的，应当依照刑法第二百零五条的规定定罪处罚；虚开税款数额在五十万元以上、五百万元以上的，应当分别认定为“数额较大”“数额巨大”。这里税款金额以增值税税额为计算基础。

核心结论：
虚开增值税专用发票案件中，涉案增值税税额达到10万元是行政案件转为刑事案件的临界点。税务机关在办理虚开案件过程中，一旦涉及增值税税额达到10万元，即符合刑事立案标准，会将查明的事实和材料向公安机关移交。

专业解答

分步了解移送条件：

第一步：理解“10万元”的临界点
- 虚开税款数额≥10万元，应当定罪处罚。
- 注意：这里是指虚开的增值税税额，不是价税合计金额。

第二步：了解不同金额档位的法律后果
- 10万元以上：定罪处罚（通常处3年以下有期徒刑或拘役）。
- 50万元以上：认定为“数额较大”（3-10年有期徒刑）。
- 500万元以上：认定为“数额巨大”（10年以上有期徒刑或无期徒刑）。

第三步：税务机关何时移送公安
- 在稽查过程中，如果初步认定虚开税额达到10万元，税务机关会将相关事实和材料移交公安机关。
- 移送后，案件进入刑事侦查阶段，企业面临刑事责任风险。

绝对不要做的两件事：
1. 认为补缴税款就能免刑 → 虚开税款达10万元后，即使补税，刑事程序仍可能启动。
2. 低估移送风险 → 税务机关内部有明确的移送标准，不要抱有侥幸心理。

律师提示：
涉案增值税金额是刑事案件的衡量标准。一旦接近或达到10万元，应立即委托专业刑事税务律师介入，争取在移送前通过行政程序化解风险（如证明非虚开、善意取得等）。

免责声明：
本文仅供参考，不构成正式法律意见。具体案件请咨询执业律师。